Un asistent AI care cunoaște legea fiscală din România.

Pe forma actuală a Codului Fiscal, CAS se datorează doar pentru veniturile din activități independente și din drepturi de proprietate intelectuală Codul Fiscal Art. 137 — chiriile și dividendele din balanță nu intră în baza de calcul:

Sunt scutiți pensionarii și persoanele asigurate în sisteme proprii de asigurări sociale Codul Fiscal Art. 150. Pentru salariați, CAS pentru independenți rămâne datorată dacă plafonul este atins.

Da — spre deosebire de CAS, chiriile și dividendele intră în baza CASS. Se datorează 10% dacă veniturile cumulate (independente + chirii + investiții) depășesc plafonul de 6 salarii minime Codul Fiscal Art. 170, iar din 2026 plafonul superior al bazei de calcul a crescut de la 60 la 72 de salarii minime — clienții cu venituri mari plătesc mai mult.

Pentru clientul din balanță: dividendele nete de 35.000 lei plus chiriile nete de 18.000 lei cumulează 53.000 lei, deci depășesc plafonul de 6 salarii și declanșează CASS Codul Fiscal Art. 155.

Plafonul de scutire a crescut la 395.000 lei cifră de afaceri anuală (OG 22/2025, în vigoare de la 1 septembrie 2025) Codul Fiscal Art. 310. Sub plafon, SRL-ul rămâne neplătitor și nu colectează TVA.

După înregistrare aplică noile cote, valabile de la 1 august 2025: cota standard de 21% și cota redusă unică de 11% pentru alimente, medicamente, cazare și cărți Codul Fiscal Art. 291. Recomand monitorizarea lunară a cifrei de afaceri — depășirea obligă la înregistrare în 10 zile de la sfârșitul lunii în care plafonul a fost atins.

Semnificativ mai mult: pentru dividendele distribuite începând cu 1 ianuarie 2026, impozitul a crescut de la 10% la 16% Codul Fiscal Art. 97. La acesta se adaugă CASS dacă totalul veniturilor din investiții depășește plafonul. Pentru 100.000 lei dividende brute: 16.000 lei impozit în 2026 față de 10.000 lei în 2025.

Am generat fișierul cu patru foi — CAS, CASS, TVA și dividende — fiecare cu coloana de temei legal, gata de trimis clientului:

Comparația este făcută cu ipoteza că nu există cheltuieli deductibile operaționale și că SRL-ul distribuie integral profitul net ca dividende către asociatul persoană fizică.

Pentru plafoanele CAS/CASS pe 2026 s-a folosit salariul minim brut de 4.050 lei, deoarece pentru art. 148 și art. 170 se ia în calcul salariul minim în vigoare la 1 ianuarie, iar OUG 89/2025 menționează menținerea nivelului de 4.050 lei în perioada 1 ianuarie–30 iunie 2026.

1. PFA în sistem real

Venitul net anual se determină ca diferență între venitul brut și cheltuielile deductibile Codul Fiscal Art. 68. Cota de impozit pe venit este 10% Codul Fiscal Art. 64.

CAS devine obligatorie de la cel puțin 12 salarii minime Codul Fiscal Art. 148, iar cota este 25% Codul Fiscal Art. 138. Pentru activități independente, baza CASS este venitul net anual, plafonat la 72 de salarii minime Codul Fiscal Art. 170, cu o cotă de 10% Codul Fiscal Art. 156. CAS și CASS se deduc la stabilirea venitului impozabil Codul Fiscal Art. 118.

2. SRL plătitor de impozit pe profit

Cota de impozit pe profit este 16% Codul Fiscal Art. 17. Dividendele se impozitează cu 16%, impozit final Codul Fiscal Art. 97.

Pentru CASS pe dividende, la încadrarea în plafon se iau în calcul dividendele plătite, diminuate cu impozitul reținut. Pentru venituri cel puțin egale cu 24 de salarii minime, baza CASS este de 24 de salarii minime Codul Fiscal Art. 170.

3. Comparație

La venitul indicat, fără cheltuieli și fără salariați, PFA în sistem real este mai avantajos fiscal cu aproximativ 39.366 lei/an, dacă SRL-ul distribuie integral profitul. Dacă profitul rămâne în firmă, SRL-ul suportă imediat doar impozitul pe profit de 64.000 lei.

Da, în forma aplicabilă pentru 2026 contează pragul de „peste 25%”, nu deținerea de 25% exact.

Angajarea salariatului la 1 mai este în termenul de 90 de zile cerut unei microîntreprinderi nou-înființate Codul Fiscal Art. 48.

Plafonul relevant pentru anul 2026 este de 100.000 euro. OUG nr. 156/2024 a introdus expres aplicarea acestui plafon începând cu 1 ianuarie 2026.

Dacă fiecare asociat are strict 25% și nu există drepturi de vot suplimentare, dețineri indirecte sau drepturi de numire/revocare care să ducă unul dintre ei peste 25%, societatea nu cumulează veniturile cu societatea celuilalt asociat și nu pierde regimul micro doar pentru că acel asociat mai are o altă microîntreprindere.

Regimul TVA nu se stabilește doar după faptul că imobilul conține o „clădire veche”. Trebuie verificat dacă se livrează un corp funciar unic și care este regimul terenului.

Presupunând că este un corp funciar unic, cu un singur număr cadastral:

Pentru că terenul are valoare mai mare decât construcția, construcția urmează regimul terenului, potrivit Normelor metodologice la Codul Fiscal Art. 292. Calificarea terenului se face la momentul vânzării, pe baza certificatului de urbanism.

Dacă terenul este construibil, operațiunea este taxabilă. Cum ambele părți sunt înregistrate în scopuri de TVA în România, se aplică taxarea inversă Codul Fiscal Art. 331. Factura se emite fără TVA colectată, cu mențiunea „taxare inversă”, iar beneficiarul evidențiază TVA colectată și deductibilă.

Dacă operațiunea ar fi facturată cu TVA, cota standard în 2026 este 21% Codul Fiscal Art. 291, adică 115.500 EUR pentru baza de 550.000 EUR. În cazul analizat însă, TVA se autoregistrează de beneficiar.

Dacă terenul nu este construibil, livrarea este în principiu scutită. Vânzătorul poate opta pentru taxare; dacă a dedus TVA la achiziție, construcție sau modernizare, trebuie verificată și perioada de ajustare de 20 de ani Codul Fiscal Art. 305.

Trebuie solicitat certificatul de urbanism și verificat dacă imobilul este corp funciar unic. La valorile indicate, dacă terenul este construibil, vânzarea este taxabilă cu taxare inversă pentru întreaga valoare de 550.000 EUR.

Analiza privește un distribuitor/comerciant angro care nu produce, nu importă, nu primește în regim suspensiv și nu operează ca destinatar sau expeditor certificat.

Societatea nu poate desfășura legal activitatea doar în baza codului CAEN 4634. Este necesar un atestat valabil de distribuție și comercializare angro Codul Fiscal Art. 435.

OUG nr. 38/2026 prevede garanția de 250.000 lei pentru operatorii care comercializează angro băuturi alcoolice, altele decât vinurile. Pentru un portofoliu mixt trebuie analizate distinct vinurile față de bere, spirtoase, produse intermediare și alcool etilic.

Operațiuni care cer autorizări suplimentare

Dacă societatea vinde doar produse cumpărate intern, cu accize deja plătite, obligația centrală rămâne: atestat valabil, garanția și condițiile de înregistrare îndeplinite, plus trasabilitate documentară completă. Fără atestat, activitatea este neconformă chiar dacă societatea are CAEN 4634.

Da, un tânăr de 17 ani poate fi angajat legal cu contract individual de muncă. Activitatea trebuie să fie compatibilă cu dezvoltarea sa și să nu îl plaseze în locuri de muncă grele, vătămătoare sau periculoase Codul muncii Art. 13.

Reguli principale

În raport cu postul de ajutor ospătar

Postul este posibil dacă sarcinile sunt simple și potrivite pentru un minor, de exemplu:

• debarasare și aranjarea meselor;
• servirea apei, cafelei, băuturilor răcoritoare sau a mâncării;
• activități auxiliare de sală.

Nu ar trebui incluse manipularea de greutăți mari, lucrul cu echipamente ori substanțe periculoase, programul de noapte sau alte activități care pot afecta sănătatea și dezvoltarea minorului.

Cu privire la băuturile alcoolice

Varianta prudentă este ca minorul să nu fie pus să servească direct băuturi alcoolice, să manipuleze stocuri de alcool sau să vândă alcool la casă.

Chiar dacă nu rezultă o interdicție expresă care să vizeze punctual simpla transportare sau servire a alcoolului către adulți, regimul muncii minorilor impune ca activitatea să fie sigură, adecvată vârstei și fără riscuri pentru dezvoltarea sa. De aceea, fișa postului ar trebui să excludă expres aceste sarcini.

Tânărul poate fi angajat ca ajutor ospătar, dar fișa postului trebuie să limiteze activitatea la sarcini auxiliare, să excludă servirea sau manipularea alcoolului, munca de noapte și orice activitate cu risc pentru sănătate ori securitate.