Descrii cazul și adaugi documentele relevante
Pui întrebarea în termenii clientului. Dacă este nevoie, atașezi balanțe, tabele sau alte documente de lucru.
Pui o întrebare despre situația unui client. FiscAssist caută în surse precum Codul Fiscal, Codul de Procedură Fiscală și Monitorul Oficial. Corpusul legislativ este menținut la zi, iar citările din răspuns se deschid direct cu textul legii.
Abonamentele și perioada gratuită apar înainte de crearea contului.
Conversații FiscAssist — alege un exemplu, derulează răspunsul și deschide citările în textul legii.
Factura este emisă în regimul special al marjei pentru bunuri second-hand, nu ca livrare intracomunitară scutită în regim normal. În consecință:
Factura conține următoarele informații determinante:
| Element | Conținut |
|---|---|
| Bun | Volkswagen Tiguan, autoturism second-hand |
| Prima înmatriculare | 1 februarie 2017 |
| Kilometraj | 195.501 km |
| Furnizor | Persoană impozabilă revânzătoare, cu cod german de TVA |
| Data facturii/livrării | 9 aprilie 2026 |
| Preț total | 11.844 EUR |
| TVA distinctă | Nu este înscrisă |
| Regim indicat | „Differenzbesteuert (M) / Marginal Taxation” |
| Temei indicat | § 25a UStG – „Margin scheme / Second-hand goods” |
Mențiunea aplicată poziției facturate este „M”; celelalte litere din legenda facturii, inclusiv „E – Tax-free intra-EU supply”, sunt numai explicații generale. Prin urmare, nu trebuie interpretată factura ca o livrare intracomunitară scutită în regim normal.
Autoturismul intră în definiția bunurilor second-hand, iar societatea românească, achiziționându-l pentru revânzare, are calitatea de persoană impozabilă revânzătoare.
Achizițiile intracomunitare de bunuri second-hand nu sunt operațiuni impozabile în România atunci când furnizorul este persoană impozabilă revânzătoare, acționează în această calitate și bunul a fost taxat în statul membru de origine potrivit regimului special al marjei.
Factura îndeplinește, prin mențiunea expresă privind § 25a UStG și „Margin scheme / Second-hand goods”, condiția documentară esențială privind aplicarea regimului special de către furnizor.
| Aspect | Tratament |
|---|---|
| Natura operațiunii în România | Achiziție intracomunitară neimpozabilă potrivit art. 268 alin. (8) lit. c) CF |
| Taxare inversă | Nu se aplică |
| Înregistrare TVA | Nu se înregistrează 4426 = 4427 |
| TVA deductibilă | Nu există TVA deductibilă aferentă facturii |
| D390 VIES | Nu se declară ca achiziție intracomunitară, deoarece D390 cuprinde achizițiile intracomunitare taxabile |
| Schimbarea perioadei fiscale | Operațiunea nu determină trecerea de la trimestru la lună, nefiind AIC taxabilă |
| Evidență specială | Se înscrie în jurnalul special de cumpărări aferent regimului marjei |
Societatea trebuie să poată demonstra că bunul a fost transportat dintr-un alt stat membru în România și că furnizorul a acționat ca revânzător în regimul marjei. Recomand păstrarea facturii, comenzii, dovezii plății și documentelor de transport/preluare. Adresa furnizorului este în Țările de Jos, dar factura indică activitate și cod TVA german; trebuie reconciliate statul efectiv de expediere, codul TVA și documentele de transport.
Absența codului românesc de TVA al cumpărătorului de pe exemplarul anonimizat nu schimbă concluzia rezultată din mențiunea regimului marjei, dar pe documentul real datele cumpărătorului trebuie verificate integral.
Autoturismul este achiziționat pentru revânzare, deci reprezintă marfă, nu imobilizare corporală.
Costul contabil cuprinde:
OMFP nr. 1802/2014 include în costul de achiziție prețul de cumpărare, taxele nerecuperabile și cheltuielile direct atribuibile, inclusiv transportul și manipularea.
Orientativ, înregistrarea principală este:
371 = 401
la contravaloarea în lei a celor 11.844 EUR. Nu se separă nicio componentă de TVA din prețul furnizorului.
Pentru impozitul pe profit, costul mărfii este recunoscut în cheltuieli la vânzare, fiind deductibil dacă este aferent activității economice și documentat corespunzător.
Societatea românească se încadrează în art. 312 alin. (2) lit. d): bunul a fost cumpărat de la o persoană impozabilă revânzătoare, iar livrarea furnizorului a fost supusă regimului special. În această situație, regimul special al marjei este regimul care se aplică revânzării.
Dacă:
atunci, pentru o marjă pozitivă:
TVAcolectată = M × 21/121
Bazaimpozabilă = M − TVAcolectată
Cota standard aplicabilă autoturismelor la data analizată este 21%. Modificarea cotei la 21% a fost introdusă prin Legea nr. 141/2025.
Normele stabilesc că marja este diferența dintre prețul de vânzare și prețul de cumpărare, iar TVA se extrage din marjă prin procedeul sutei mărite. Dacă marja este negativă, nu se colectează TVA pentru livrarea respectivă.
Pentru calculul TVA:
Factura de revânzare:
„Regimul marjei – bunuri second-hand”.
Codul fiscal interzice înscrierea distinctă a TVA aferente livrării în regim special.
În consecință, beneficiarul român nu poate deduce TVA din factura de achiziție, indiferent dacă este persoană fizică sau persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA.
Societatea revânzătoare trebuie să țină:
Codul fiscal permite revânzătorului să aplice regimul normal pentru o livrare eligibilă regimului special. În această variantă, TVA de 21% s-ar aplica asupra întregului preț de vânzare, nu numai asupra marjei.
Totuși, factura de achiziție nu conține TVA distinctă și nu generează TVA deductibilă. Ca urmare, aplicarea regimului normal la revânzare ar conduce, de regulă, la o sarcină fiscală mai mare decât aplicarea regimului marjei.
Tratamentul recomandat pentru factura analizată: achiziție fără taxare inversă, evidențierea autoturismului ca marfă și revânzare în România prin regimul special al marjei, cu TVA de 21% extrasă exclusiv din marja pozitivă.
Comparația este făcută cu ipoteza că nu există cheltuieli deductibile operaționale și că SRL-ul distribuie integral profitul net ca dividende către asociatul persoană fizică.
Pentru plafoanele CAS/CASS pe 2026 s-a folosit salariul minim brut de 4.050 lei, deoarece pentru art. 148 și art. 170 se ia în calcul salariul minim în vigoare la 1 ianuarie, iar OUG 89/2025 menționează menținerea nivelului de 4.050 lei în perioada 1 ianuarie–30 iunie 2026.
Venitul net anual se determină ca diferență între venitul brut și cheltuielile deductibile . Cota de impozit pe venit este 10% .
| Element | Bază | Cotă | Sumă |
|---|---|---|---|
| CAS | 24 salarii minime = 97.200 lei | 25% | 24.300 lei |
| CASS | 72 salarii minime = 291.600 lei | 10% | 29.160 lei |
| Impozit pe venit | 400.000 − CAS − CASS = 346.540 lei | 10% | 34.654 lei |
| Total | 88.114 lei | ||
| Net rămas | 311.886 lei |
CAS devine obligatorie de la cel puțin 12 salarii minime , iar cota este 25% . Pentru activități independente, baza CASS este venitul net anual, plafonat la 72 de salarii minime , cu o cotă de 10% . CAS și CASS se deduc la stabilirea venitului impozabil .
Cota de impozit pe profit este 16% . Dividendele se impozitează cu 16%, impozit final .
| Element | Bază | Cotă | Sumă |
|---|---|---|---|
| Impozit pe profit | 400.000 lei | 16% | 64.000 lei |
| Profit după impozit | 336.000 lei | ||
| Impozit dividende | 336.000 lei | 16% | 53.760 lei |
| CASS asociat PF | 24 salarii minime = 97.200 lei | 10% | 9.720 lei |
| Total | 127.480 lei | ||
| Net final | 272.520 lei |
Pentru CASS pe dividende, la încadrarea în plafon se iau în calcul dividendele plătite, diminuate cu impozitul reținut. Pentru venituri cel puțin egale cu 24 de salarii minime, baza CASS este de 24 de salarii minime .
| Variantă | Total taxe | Sarcină efectivă | Net disponibil |
|---|---|---|---|
| PFA sistem real | 88.114 lei | 22,03% | 311.886 lei |
| SRL, distribuire integrală | 127.480 lei | 31,87% | 272.520 lei |
| Diferență în favoarea PFA | 39.366 lei | 9,84 pp | 39.366 lei |
La venitul indicat, fără cheltuieli și fără salariați, PFA în sistem real este mai avantajos fiscal cu aproximativ 39.366 lei/an, dacă SRL-ul distribuie integral profitul. Dacă profitul rămâne în firmă, SRL-ul suportă imediat doar impozitul pe profit de 64.000 lei.
Da, în forma aplicabilă pentru 2026 contează pragul de „peste 25%”, nu deținerea de 25% exact.
Angajarea salariatului la 1 mai este în termenul de 90 de zile cerut unei microîntreprinderi nou-înființate .
| Situație | Concluzie pentru societatea nouă |
|---|---|
| Asociatul deține exact 25% și are altă societate cu venituri peste 100.000 euro | În principiu, veniturile nu se cumulează doar pe acest motiv. Regula de legătură se activează la deținere directă/indirectă peste 25% sau la drepturi suplimentare de control. |
| Asociatul are peste 25% în ambele societăți ori drepturi de vot/control peste 25% | Societățile devin întreprinderi legate, iar plafonul de 100.000 euro se verifică prin cumularea veniturilor . Depășirea plafonului determină trecerea la impozit pe profit din trimestrul depășirii . |
| Asociatul deține exact 25% și mai are o microîntreprindere | Nu încalcă regula „o singură microîntreprindere”, dacă nu există dețineri indirecte sau drepturi de control care să ducă participația peste 25%. |
| Asociatul deține peste 25% și la societatea nouă, și la altă microîntreprindere | Trebuie stabilită societatea care rămâne micro; cealaltă trece la impozit pe profit. |
Plafonul relevant pentru anul 2026 este de 100.000 euro. OUG nr. 156/2024 a introdus expres aplicarea acestui plafon începând cu 1 ianuarie 2026.
Dacă fiecare asociat are strict 25% și nu există drepturi de vot suplimentare, dețineri indirecte sau drepturi de numire/revocare care să ducă unul dintre ei peste 25%, societatea nu cumulează veniturile cu societatea celuilalt asociat și nu pierde regimul micro doar pentru că acel asociat mai are o altă microîntreprindere.
Regimul TVA nu se stabilește doar după faptul că imobilul conține o „clădire veche”. Trebuie verificat dacă se livrează un corp funciar unic și care este regimul terenului.
Presupunând că este un corp funciar unic, cu un singur număr cadastral:
| Element | Valoare fără TVA |
|---|---|
| Teren | 300.000 EUR |
| Clădire veche | 250.000 EUR |
| Total | 550.000 EUR |
Pentru că terenul are valoare mai mare decât construcția, construcția urmează regimul terenului, potrivit Normelor metodologice la . Calificarea terenului se face la momentul vânzării, pe baza certificatului de urbanism.
| Natura terenului | Regim TVA |
|---|---|
| Teren construibil | Livrare taxabilă prin efectul legii pentru întregul imobil, inclusiv clădirea veche |
| Altă destinație decât construibil | Livrare scutită fără drept de deducere, cu posibilitate de opțiune pentru taxare |
Dacă terenul este construibil, operațiunea este taxabilă. Cum ambele părți sunt înregistrate în scopuri de TVA în România, se aplică taxarea inversă . Factura se emite fără TVA colectată, cu mențiunea „taxare inversă”, iar beneficiarul evidențiază TVA colectată și deductibilă.
Dacă operațiunea ar fi facturată cu TVA, cota standard în 2026 este 21% , adică 115.500 EUR pentru baza de 550.000 EUR. În cazul analizat însă, TVA se autoregistrează de beneficiar.
Dacă terenul nu este construibil, livrarea este în principiu scutită. Vânzătorul poate opta pentru taxare; dacă a dedus TVA la achiziție, construcție sau modernizare, trebuie verificată și perioada de ajustare de 20 de ani .
Trebuie solicitat certificatul de urbanism și verificat dacă imobilul este corp funciar unic. La valorile indicate, dacă terenul este construibil, vânzarea este taxabilă cu taxare inversă pentru întreaga valoare de 550.000 EUR.
Analiza privește un distribuitor/comerciant angro care nu produce, nu importă, nu primește în regim suspensiv și nu operează ca destinatar sau expeditor certificat.
Societatea nu poate desfășura legal activitatea doar în baza codului CAEN 4634. Este necesar un atestat valabil de distribuție și comercializare angro .
| Domeniu | Obligație / condiție | Observații |
|---|---|---|
| Înregistrare accize | Obținerea atestatului | Permite distribuția și comercializarea angro. |
| Procedură | Cerere la autoritatea vamală competentă | Cu documentele prevăzute de OPANAF nr. 432/756/2026. |
| CAEN / obiect de activitate | Activitatea trebuie înscrisă în obiectul de activitate | Condiție pentru atestat. |
| Stare fiscală | Societatea trebuie să fie activă și fără obligații fiscale restante | Condiția se menține pe perioada comercializării. |
| Cazier / integritate | Fără condamnări relevante ale societății și administratorului | Include infracțiuni fiscale, vamale, de evaziune sau spălare de bani. |
| Garanție | 250.000 lei | Cu analiza distinctă a vinurilor după OUG nr. 38/2026. |
| Spații | Spații de depozitare deținute legal | Proprietate, locațiune, comodat sau alt titlu acceptat. |
| Marcaje | Mijloace pentru depistarea marcajelor false sau contrafăcute | Relevant pentru produsele intermediare și alcoolul etilic supuse marcării. |
| Proveniență | Trasabilitate documentară completă | Distribuitorul răspunde pentru proveniența nelegală a produselor deținute. |
| Documente de la producător | Copie a certificatului de marcă al producătorului | Ambalajele trebuie să conțină și informații privind producătorul. |
| Modificări ulterioare | Notificare în 30 de zile | Pentru schimbarea datelor care au stat la baza înregistrării. |
OUG nr. 38/2026 prevede garanția de 250.000 lei pentru operatorii care comercializează angro băuturi alcoolice, altele decât vinurile. Pentru un portofoliu mixt trebuie analizate distinct vinurile față de bere, spirtoase, produse intermediare și alcool etilic.
| Operațiune | Regim |
|---|---|
| Import din state terțe | Necesită calitate de importator autorizat . |
| Achiziții intracomunitare de produse deja eliberate pentru consum | Regim expeditor certificat → destinatar certificat; accizele sunt datorate în România . |
| Primire în regim suspensiv | Necesită calitate de antrepozitar autorizat sau destinatar înregistrat. |
| Comercializare fără atestat | Amendă de 20.000–100.000 lei, confiscare în anumite cazuri și suspendarea activității 1–3 luni . |
Dacă societatea vinde doar produse cumpărate intern, cu accize deja plătite, obligația centrală rămâne: atestat valabil, garanția și condițiile de înregistrare îndeplinite, plus trasabilitate documentară completă. Fără atestat, activitatea este neconformă chiar dacă societatea are CAEN 4634.
Da, un tânăr de 17 ani poate fi angajat legal cu contract individual de muncă. Activitatea trebuie să fie compatibilă cu dezvoltarea sa și să nu îl plaseze în locuri de muncă grele, vătămătoare sau periculoase .
| Aspect | Regula aplicabilă |
|---|---|
| Angajare la 17 ani | Este permisă, cu contract individual de muncă. |
| Tipul activității | Doar activități ușoare, adecvate vârstei și dezvoltării. |
| Interdicții generale | Nu poate fi încadrat în munci grele, vătămătoare sau periculoase. |
| Program de lucru | Maximum 6 ore/zi și 30 de ore/săptămână; fără muncă de noapte . |
| Protecție SSM | Trebuie respectate regulile speciale pentru tineri. |
Postul este posibil dacă sarcinile sunt simple și potrivite pentru un minor, de exemplu:
Nu ar trebui incluse manipularea de greutăți mari, lucrul cu echipamente ori substanțe periculoase, programul de noapte sau alte activități care pot afecta sănătatea și dezvoltarea minorului.
Varianta prudentă este ca minorul să nu fie pus să servească direct băuturi alcoolice, să manipuleze stocuri de alcool sau să vândă alcool la casă.
Chiar dacă nu rezultă o interdicție expresă care să vizeze punctual simpla transportare sau servire a alcoolului către adulți, regimul muncii minorilor impune ca activitatea să fie sigură, adecvată vârstei și fără riscuri pentru dezvoltarea sa. De aceea, fișa postului ar trebui să excludă expres aceste sarcini.
Tânărul poate fi angajat ca ajutor ospătar, dar fișa postului trebuie să limiteze activitatea la sarcini auxiliare, să excludă servirea sau manipularea alcoolului, munca de noapte și orice activitate cu risc pentru sănătate ori securitate.
d) bunurile second-hand sunt bunurile mobile corporale care pot fi refolosite în starea în care se află sau după efectuarea unor reparații, altele decât operele de artă, obiectele de colecție sau antichitățile, pietrele prețioase și alte bunuri prevăzute în normele metodologice; Norme metodologice
e) persoana impozabilă revânzătoare este persoana impozabilă care, în cursul desfășurării activității economice, achiziționează sau importă bunuri second-hand și/sau opere de artă, obiecte de colecție sau antichități în scopul revânzării, indiferent dacă respectiva persoană impozabilă acționează în nume propriu sau în numele altei persoane în cadrul unui contract de comision la cumpărare sau vânzare;
f) organizatorul unei vânzări prin licitație publică este persoana impozabilă care, în desfășurarea activității sale economice, oferă bunuri spre vânzare prin licitație publică, în scopul adjudecării acestora de către ofertantul cu prețul cel mai mare;
g) marja profitului este diferența dintre prețul de vânzare aplicat de persoana impozabilă revânzătoare și prețul de cumpărare, în care:
prețul de vânzare constituie suma obținută de persoana impozabilă revânzătoare de la cumpărător sau de la un terț, inclusiv subvențiile direct legate de această tranzacție, impozitele, obligațiile de plată, taxele și alte cheltuieli, cum ar fi cele de comision, ambalare, transport și asigurare, percepute de persoana impozabilă revânzătoare cumpărătorului, cu excepția reducerilor de preț;
prețul de cumpărare reprezintă tot ce constituie suma obținută, conform definiției prețului de vânzare, de furnizor, de la persoana impozabilă revânzătoare;
h) regimul special reprezintă reglementările speciale prevăzute de prezentul articol pentru taxarea livrărilor de bunuri second-hand, opere de artă, obiecte de colecție și antichități la cota de marjă a profitului.
c) achizițiile intracomunitare de bunuri second-hand, opere de artă, obiecte de colecție și de antichități, în sensul prevederilor art. 312, atunci când vânzătorul este o persoană impozabilă revânzătoare, care acționează în această calitate, iar bunurile au fost taxate în statul membru de unde sunt furnizate, conform regimului special pentru intermediarii persoane impozabile, în sensul art. 313 și 326 din Directiva 112, sau vânzătorul este organizator de vânzări prin licitație publică, care acționează în această calitate, iar bunurile au fost taxate în statul membru furnizor, conform regimului special, în sensul art. 333 din Directiva 112;
d) achiziția intracomunitară de bunuri care urmează unei livrări de bunuri aflate în regim vamal suspensiv sau sub o procedură de tranzit intern, dacă pe teritoriul României se încheie aceste regimuri sau această procedură pentru respectivele bunuri.
(1) Orice persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA conform art. 316 sau 317 trebuie să întocmească și să depună la organele fiscale competente o declarație recapitulativă în care menționează:
a) livrările intracomunitare scutite de taxă în condițiile prevăzute la art. 294 alin. (2) lit. a) și d), pentru care exigibilitatea taxei a luat naștere în luna calendaristică respectivă;
b) livrările de bunuri efectuate în cadrul unei operațiuni triunghiulare prevăzute la art. 276 alin. (5) efectuate în statul membru de sosire a bunurilor și care se declară drept livrări intracomunitare cu cod T, pentru care exigibilitatea de taxă a luat naștere în luna calendaristică respectivă;
c) prestările de servicii prevăzute la art. 278 alin. (2) efectuate în beneficiul unor persoane impozabile nestabilite în România, dar stabilite în Uniunea Europeană, altele decât cele scutite de TVA în statul membru în care acestea sunt impozabile, pentru care exigibilitatea de taxă a luat naștere în luna calendaristică respectivă; Norme metodologice
d) achizițiile intracomunitare de bunuri taxabile, pentru care exigibilitatea de taxă a luat naștere în luna calendaristică respectivă;
e) achizițiile de servicii prevăzute la art. 278 alin. (2), efectuate de persoane impozabile din România care au obligația plății taxei conform art. 307 alin. (2), pentru care exigibilitatea de taxă a luat naștere în luna calendaristică respectivă, de la persoane impozabile nestabilite în România, dar stabilite în Uniunea Europeană. Norme metodologice
În costul de achiziție se includ, de asemenea, comisioanele, taxele notariale, cheltuielile cu obținerea de autorizații şi alte cheltuieli nerecuperabile, atribuibile direct bunurilor respective.
(1) Pentru determinarea rezultatului fiscal sunt considerate cheltuieli deductibile cheltuielile efectuate în scopul desfășurării activității economice, inclusiv cele reglementate prin acte normative în vigoare, precum și taxele de înscriere, cotizațiile și contribuțiile datorate către camerele de comerț și industrie, organizațiile patronale și organizațiile sindicale.
Norme metodologice
(2) Persoana impozabilă revânzătoare va aplica regimul special pentru livrările de bunuri second-hand, opere de artă, obiecte de colecție și antichități, altele decât operele de artă livrate de autorii sau succesorii de drept ai acestora, pentru care există obligația colectării taxei, bunuri pe care le-a achiziționat din interiorul Uniunii Europene, de la unul dintre următorii furnizori:
a) o persoană neimpozabilă;
b) o persoană impozabilă, în măsura în care livrarea efectuată de respectiva persoană impozabilă este scutită de taxă, conform art. 292 alin. (2) lit. g);
c) o întreprindere mică, în măsura în care achiziția respectivă se referă la bunuri de capital;
d) o persoană impozabilă revânzătoare, în măsura în care livrarea de către aceasta a fost supusă taxei în regim special.
(1) Cota standard se aplică asupra bazei de impozitare pentru operațiunile impozabile care nu sunt scutite de taxă sau care nu sunt supuse cotei reduse, iar nivelul acesteia este 21%
(2) Cota redusă de 11% se aplică asupra bazei de impozitare pentru următoarele prestări de servicii și/sau livrări de bunuri:
(4) În scopul aplicării art. 312 alin. (13) și (14) din Codul fiscal:
a) baza de impozitare pentru fiecare livrare de bunuri supusă regimului special este diferența dintre marja de profit realizată de persoana impozabilă revânzătoare și valoarea taxei aferente marjei respective;
b) marja profitului este diferența dintre prețul de vânzare și prețul de cumpărare al bunului supus regimului special;
c) pentru determinarea taxei colectate aferente fiecărei livrări, din marja profitului determinată conform lit. b) se calculează suma taxei colectate corespunzătoare fiecărei livrări prin aplicarea procedeului sutei mărite. Taxa colectată într-o perioadă fiscală pentru bunurile supuse regimului special reprezintă suma taxelor pe valoarea adăugată aferente fiecărei livrări de bunuri efectuate în perioada respectivă.
(5) Persoana impozabilă nu colectează TVA conform regimului special în situația în care marja profitului, determinată conform alin. (4) lit. b), este negativă.
g) marja profitului este diferența dintre prețul de vânzare aplicat de persoana impozabilă revânzătoare și prețul de cumpărare, în care:
prețul de vânzare constituie suma obținută de persoana impozabilă revânzătoare de la cumpărător sau de la un terț, inclusiv subvențiile direct legate de această tranzacție, impozitele, obligațiile de plată, taxele și alte cheltuieli, cum ar fi cele de comision, ambalare, transport și asigurare, percepute de persoana impozabilă revânzătoare cumpărătorului, cu excepția reducerilor de preț;
prețul de cumpărare reprezintă tot ce constituie suma obținută, conform definiției prețului de vânzare, de furnizor, de la persoana impozabilă revânzătoare;
n) În cazul în care se aplică regimul special pentru agențiile de turism, mențiunea "regimul marjei - agenții de turism";
o) dacă se aplică unul dintre regimurile speciale pentru bunuri second-hand, opere de artă, obiecte de colecție și antichități, una dintre mențiunile "regimul marjei - bunuri second-hand", "regimul marjei - opere de artă" sau "regimul marjei - obiecte de colecție și antichități", după caz;
p) În cazul în care exigibilitatea TVA intervine la data încasării contravalorii integrale sau parțiale a livrării de bunuri ori a prestării de servicii, mențiunea "TVA la încasare";
(11) Regimul special nu se aplică pentru:
a) livrările efectuate de o persoană impozabilă revânzătoare pentru bunurile achiziționate în interiorul Uniunii Europene de la persoane care au beneficiat de scutire de taxă, conform art. 293 alin. (1) lit. a) și e) - h) și art. 294 alin. (1) lit. h) - n), la cumpărare, la achiziția intracomunitară sau la importul de astfel de bunuri ori care au beneficiat de rambursarea taxei;
b) livrarea intracomunitară de către o persoană impozabilă revânzătoare de mijloace de transport noi scutite de taxă, conform art. 294 alin. (2) lit. b).
(12) Persoana impozabilă revânzătoare nu are dreptul să înscrie taxa aferentă livrărilor de bunuri supuse regimului special, în mod distinct, în facturile emise clienților.
(13) În condițiile stabilite prin normele metodologice, persoana impozabilă revânzătoare care aplică regimul special trebuie să îndeplinească următoarele obligații:
a) să stabilească taxa colectată în cadrul regimului special pentru fiecare perioadă fiscală în care trebuie să depună decontul de taxă, conform art. 322 și 323 ;
b) să țină evidența operațiunilor pentru care se aplică regimul special. Norme metodologice
(6) În scopul aplicării art. 312 alin. (13) și (14) din Codul fiscal, persoana impozabilă revânzătoare va îndeplini următoarele obligații:
a) va ține un jurnal special de cumpărări în care se înscriu toate bunurile supuse regimului special;
b) va ține un jurnal special de vânzări în care se înscriu toate bunurile livrate în regim special;
c) va ține un registru care permite să se stabilească, la finele fiecărei perioade fiscale, totalul bazei de impozitare pentru livrările efectuate în respectiva perioadă fiscală, pe fiecare cotă de TVA aplicabilă, și, după caz, taxa colectată;
(6) Persoana impozabilă revânzătoare nu are dreptul la deducerea taxei datorate sau achitate pentru bunurile prevăzute la alin. (2) și (3), în măsura în care livrarea acestor bunuri se taxează în regim special.
(7) Persoana impozabilă revânzătoare poate aplica regimul normal de taxare pentru orice livrare eligibilă pentru aplicarea regimului special, inclusiv pentru livrările de bunuri pentru care se poate exercita opțiunea de aplicare a regimului special prevăzut la alin. (3).
Contribuția de asigurări sociale se datorează, după caz, pentru venituri din salarii, activități independente și drepturi de proprietate intelectuală.
Persoanele asigurate în sisteme proprii de asigurări sociale și persoanele care au calitatea de pensionari nu datorează CAS pentru veniturile prevăzute de acest articol.
Contribuția de asigurări sociale de sănătate se datorează, după caz, inclusiv pentru venituri din activități independente, cedarea folosinței bunurilor și investiții.
Articolul stabilește bazele anuale de calcul și plafoanele aplicabile veniturilor pentru care se datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate.
Persoana impozabilă stabilită în România a cărei cifră de afaceri anuală este inferioară plafonului de 395.000 lei poate aplica scutirea de taxă.
Cota standard este de 21%. Cota redusă de 11% se aplică operațiunilor prevăzute expres de articol.
Venitul net anual din activități independente se determină în sistem real, pe baza datelor din contabilitate, ca diferență între venitul brut și cheltuielile deductibile efectuate în scopul realizării de venituri.
Cota de impozit este de 10% și se aplică asupra venitului impozabil corespunzător fiecărei surse din fiecare categorie.
Persoanele fizice care au realizat venituri din activitățile prevăzute la art. 137 alin. (1) lit. b) și b¹), a căror valoare anuală cumulată este cel puțin egală cu 12 salarii minime brute pe țară, datorează contribuția de asigurări sociale.
Cota contribuției de asigurări sociale datorate bugetului asigurărilor sociale de stat este de 25%.
Cota contribuției de asigurări sociale de sănătate este de 10%.
Venitul net anual impozabil se stabilește prin deducerea din venitul net anual recalculat a contribuțiilor sociale datorate potrivit titlului V, în limitele prevăzute de lege.
Cota de impozit pe profit care se aplică asupra profitului impozabil este de 16%.
Veniturile sub formă de dividende se impozitează cu o cotă de 16% din suma acestora, impozitul fiind final.
Limita privind veniturile realizate se verifică luând în calcul veniturile persoanei juridice române, cumulate cu veniturile întreprinderilor legate cu aceasta. Unul dintre raporturile de legătură este deținerea, directă și/sau indirectă, a peste 25% din titlurile de participare sau drepturile de vot.
O persoană juridică română nou-înființată poate opta să plătească impozit pe veniturile microîntreprinderilor dacă îndeplinește condiția privind existența unui salariat în termen de 90 de zile inclusiv de la data înregistrării.
Dacă în cursul anului fiscal o microîntreprindere realizează venituri mai mari de 100.000 euro, aceasta datorează impozit pe profit începând cu trimestrul în care s-a depășit limita.
Este scutită livrarea de construcții/părți de construcții și a terenurilor pe care sunt construite, precum și a oricăror altor terenuri. Prin excepție, scutirea nu se aplică pentru livrarea de construcții noi sau de terenuri construibile.
Taxarea inversă se aplică pentru construcții, părți de construcție și terenuri de orice fel, pentru a căror livrare se aplică regimul de taxare prin efectul legii sau prin opțiune.
Pentru construcția sau achiziția unui bun imobil, precum și pentru transformări ori modernizări relevante, perioada de ajustare a taxei deductibile este de 20 de ani.
Operatorii economici care doresc să distribuie și să comercializeze angro băuturi alcoolice își pot desfășura activitatea în această calitate numai în baza atestatului valabil. Pentru obținerea atestatului au obligația să constituie o garanție de 250.000 lei.
Importatorul autorizat trebuie să dețină autorizația emisă de autoritatea competentă pentru produsele accizabile și locurile de import înscrise în aceasta.
Produsele accizabile eliberate pentru consum într-un stat membru și deplasate în scopuri comerciale în alt stat membru sunt supuse accizelor în statul membru de destinație.
Desfășurarea activității de comercializare angro fără atestatul prevăzut de lege poate atrage amendă, confiscarea produselor sau sumelor și suspendarea activității.
Persoana fizică dobândește capacitate de muncă la împlinirea vârstei de 16 ani. Încadrarea în muncă în locuri de muncă grele, vătămătoare sau periculoase se poate face după împlinirea vârstei de 18 ani.
În cazul tinerilor în vârstă de până la 18 ani durata timpului de muncă este de 6 ore pe zi și de 30 de ore pe săptămână. Tinerii care nu au împlinit vârsta de 18 ani nu pot presta muncă de noapte.
Cauți baza legală, verifici pasajul folosit și păstrezi concluzia în dosarul clientului. Aceeași conversație poate porni de la o întrebare sau de la un document.
Pui întrebarea în termenii clientului. Dacă este nevoie, atașezi balanțe, tabele sau alte documente de lucru.
Citările indică articolul și alineatul. Le deschizi lângă conversație și verifici textul folosit înainte să continui.
Păstrezi conversațiile pe proiecte și clienți, apoi exporți concluziile în Word sau Excel pentru revizie și predare.
FiscAssist citește inclusiv Monitorul Oficial. Corpusul legislativ este menținut la zi.
Se încarcă abonamentele disponibile…
Prețurile sunt pentru fiecare loc. Poți cumpăra între 1 și 100 de locuri și îți inviți colegii prin email.
Despre răspunsuri, surse, date și limitele abonamentelor.
Ai altă întrebare? Scrie-ne.Nu. FiscAssist este un instrument informativ care citează textul de lege. Deciziile fiscale rămân la tine și la consultantul tău; avantajul este că verifici sursa cu un click.
Deschizi citarea din răspuns și citești articolul sau alineatul folosit. FiscAssist îți arată textul lângă conversație, astfel încât afirmația și sursa să poată fi comparate direct.
FiscAssist citește Monitorul Oficial, Codul Fiscal, Codul de Procedură Fiscală, normele metodologice, legislația ANAF, Codul Muncii și convențiile de dublă impunere.
Fiecare abonament are o perioadă de utilizare și o limită de tokeni. Valorile aplicabile sunt afișate în secțiunea de prețuri înainte de crearea contului.
Da. Alegi între 2 și 100 de locuri, plătești toate locurile într-un singur abonament și îți inviți colegii prin email. Fiecare persoană folosește propriul cont.
Nu vindem datele și nu le divulgăm pentru publicitate. Le transmitem numai furnizorilor necesari pentru funcționarea serviciului; mesajele, contextul conversației și fișierele selectate sunt transmise furnizorului AI pentru generarea răspunsului. Poți cere ștergerea datelor la contact@fiscassist.ro; răspundem cererii, de regulă, în cel mult 30 de zile, cu excepțiile prevăzute de lege. Detaliile sunt în Politica de Confidențialitate.
Da. Concluziile unei conversații se pot exporta în Word sau Excel pentru revizie și lucru cu clientul.
Începi fără card. Vezi sursa înainte să folosești răspunsul.